Odsetki budżetowe

Odsetki budżetowe, odsetki od zaległości budżetowych nazywane również odsetkami podatkowymi lub odsetkami za zwłokę od zaległości podatkowych – odsetki pobierane od wszystkich podatków i innych należności budżetowych z tytułu ich nieterminowych wpłat. Stawki odsetek budżetowych ustalane i ogłaszane są przez Ministra Finansów w Monitorze Polskim. Stanowią 200 proc. podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego. Odsetki budżetowe zaliczane są w rachunkowości finansowej do kosztów finansowych^[1]. Nie stanowią kosztu uzyskania przychodów^[2][3].

Odsetki budżetowe obliczane są według wzoru:

${\displaystyle {\frac {Kz\cdot L\cdot O}{365}}=On=Opz,}$

gdzie:

• ${\displaystyle Kz}$ – kwota zaległości,
• ${\displaystyle L}$ – liczba dni zwłoki liczona od dnia następującego po terminie płatności do dnia zapłaty włącznie,
• ${\displaystyle O}$ – stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,
• ${\displaystyle On}$ – kwota odsetek,
• ${\displaystyle Opz}$ – kwota odsetek po zaokrągleniu.

W przypadku obliczania odsetek za okres, w którym nastąpiła zmiana ich wysokości należy obliczyć odsetki do dnia zmiany, używając dotychczasowej wysokości, a od dnia następnego – z uwzględnieniem nowej wartości.

Kwotę obliczonych odsetek zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych^[4].

Przykład:

Kwota zaległości podatkowej wynosi 150 zł, termin wpłaty upłynął 30 kwietnia 2007, wpłaty podatku dokonano 30 czerwca 2007. Obliczenie odsetek obejmuje okres od 1 maja do 27 czerwca 2007 (zmiana wysokości odsetek) według stawki 11,5% i od 28 czerwca do 30 czerwca 2007 według stawki 12%:

${\displaystyle {\frac {150\cdot 58\cdot 11{,}5\%}{365}}+{\frac {150\cdot 3\cdot 12\%}{365}}=2{,}74+0{,}15=2{,}89.}$

Po zaokrągleniu kwota odsetek wynosi 3 zł.

• odsetki ustawowe

• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651)
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. z 2021 r. poz. 703)

• Odsetki od zaległości podatkowych. [dostęp 2014-10-27].